SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL (SPI)

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL (SPI)

1.      Pengendalian Intern

adalah suatu proses yang diberlakukan oleh pimpinan (dewan direksi) dan management secara keseluruhan untuk memberi suatu keyakinan akan tercapainya tujuan perusahaan yang secara umum dibagi kedalam tiga kategori, yaitu :

•      Keefektifan dan efisiensi operasional perusahaan

•      Pelaporan Keuangan yang handal

•      Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang diberlakukan

2.      lima komponen yang saling terkait berikut ini :

•      Lingkungan pengendalian menetapkan corak suatu organisasi, : u/ mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya.

•      Penaksiran resiko : identifikasi dan analisis resiko dalam mencapai tujuan dan menentukan bagaimana resiko harus dikelola

•      Aktivitas pengendalian : kebijakan yang membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan.

•      Informasi dan komunikasi : interaksi yang memungkinkan orang melaksanakan tanggung jawab mereka.

•      Pemantauan : penentuan kualitas kerja pengendalian intern.

3.      keterbatasan bawaan yang melekat setiap SPI

•      Kesalahan dalam pertimbangan. karena tidak memadainya informasi, keterbatasan waktu atau tekanan lain.

•      Gangguan. karena lalai tidak adanya perhatian, atau kelelahan akibat pengendalian intrn lemah.

•      Kolusi. Tindakan melakukan kecurangan karena pengendalian intern yg dianggap lemah.

•      Pengabaian oleh manajemen. Dilakukan untuk keuntungan diri sendiri

•      Biaya lawan manfaat. Biaya yang diperlukan untuk mengoperasikan SPI tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan dari pengendalian intern tersebut.

4.      Pemahaman SPI

secara umum, auditor memperoleh pemahaman SPI untuk perencanaan audit. Untuk tujuan perencanaan audit, pemahaman yang harus diperoleh meliputi:

·        -Perencanaan kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan masing-masing elemen struktur pengendalian.

·        -Penerapan dalam kegiatan perusahaan sehari-hari.

Secara khusus, pemahaman auditor tentang SPI adalah digunakan untuk :

·        -kemungkinan atau tidaknya audit dilaksanakan

·        -salah saji material yang potensial dapat terjadi

·        -risiko deteksi

·        -perancangan pengujian substantif

5.      Sasaran pengendalian intern

·       - Mendukung operasi perusahaan yang efektif dan efisien.

·        -Laporan Keuangan yang handal/akuntabel

·        -Perlindungan asset

·        -Mengecek keakuratan dan kehandalan data akuntansi

·        -kepatuhan dengan hukum dan peraturan –peraturan yang berlaku

·        -membantu menentukan kebijakan manajerial

6.      Tujuan pengendalian intern adalah menjamin manajemen perusahaan agar

·        -Tujuan perusahaan yang ditetapkan akan dapat dicapai.

·        -Laporan keuangan yang dihasilkan perusahaan dapat dipercaya.

·        -Kegiatan perusahaan sejalan dengan hukum dan peraturan yang berlaku.

7.      Adapun 8 (delapan) tujuan pengendalian intern terperinci yang sudah mencakup kepentingan pokok akuntan pemeriksa sesuai dengan asersi manajemen :

·        -Transaksi yang tercatat adalah wajar. (Asersi Penyajian dan Pengungkapan )

·        -Transaksi yang tercatat adalah sah (Asersi Penyajian dan Pengungkapan )

·        -Transaksi diotorisasi sebgaimana mestinya  (Asersi Penilaian)

·        -Transaksi yang ada sudah di catat (Asersi Keberadaan dan Keterjadian )

·        -Transaksi dinilai sebagaimana mestinya (Asersi Penilaian)

·        -Transaksi diklasifikasikan sebagaimana mestinya  (Asersi Hak & Kewajiban )

·        -Transaksi dicatat pada waktu yang tepat ( Asersi Keberadaan dan Keterjadian

·        -Transaksi dimasukkan dgn tepat ke dlm catatan pembantu dan diikhtisarkan dengan benar. (Asersi Penyajian dan Pengungkapan )

8.      Aktifitas Pengendalian 

(a)   Pembagian Tugas

Ada 4 pedoman dalam pembagian tugas untuk mencegah kekeliruan yang disengaja maupun tidak menjadi perhatian khusus adalah sbb :

·        Pemisahan pengelolaan Aktiva-Akuntansi  untuk menghindarkan perusahaan dari penipuan.

·        Pemisahan Otorisasi-Penanganan Aktiva  Sebaiknya orang yang memberikan otorisasi transaksi tidak turut berpatisipasi dalam pengendalian terhadap  aktiva yang bersangkutan.

·        Pemisahan Tugas dalam Fungsi Akuntansi   untuk menghindari kesalahan yg tidak disengaja  yg nantinya tidak terungkap dan mendorong pelaksanaan kerja yang serampangan.

·        Pemisahan Operasi/Akuntansi/Pencatatan  departemen fungsi unit dan laopran akuntansi mempunyai sifat independen, seharusnya bekerja secara bersama-sama agar hasil kegiatan lebih akurat. Sedangkan pencatatan lebih baik dipisahakan tetapi dalam pengawasan seorang controller.

(b)   Prosedur Otorisasi yaitu Agar prosedur pengendalian berjalan dengan baik, setiap transaksi harus diotorisasi semestinya. Apabila seseorang dalam organisasi dapat  dapat melakukan pembelian dan penjualan aktiva dengan sekehendak hatinya, pasti akan timbul kekacauan.

(c)    Dokumen dan Catatan memadai, yaitu hal ini penting dalam system, karena berpengaruh pada masalah pengendalian.

(d)   Pengamanan Fisik, yaitu untuk tujuan safeguarding assets. Pengamanan fisik tersebut merupakan salah satu bentuk pengendalian intern.

(e)   Verifikasi Independen , yaitu kecermatan data antara hasil dua orang atau lebih atas satu transaksi yang sama, namun saling tidak mempengaruhi karena mereka bekerja tidak terikat (Independent).

9.      Tujuan Auditor memahami struktur pengendalian intern adalah sebagai berikut  :

·       - Memenuhi standar auditing khususnya standar pelaksanaan auditing nomor dua.

·        -Untuk menentukan kemungkinan dilakukannya pemeriksaan.

·        -menentukan luasnya ruang lingkup audit atau menentukan bukti-bukti audit yang harus dikumpulkan

·        -Membantu manajemen dalam perbaikan SPI jika perlu.

10.  siapa yang bertanggung jawab terhadap pengendalian internal

Menurut COSO :

·        -semua orang dalam organisasi yaitu Manajemen, Dewan direksi, Komite Audit, dan Personel lainnya bertanggung jawab terhadap pengendalian internal.

·        -karena semua orang dalam organisasi memiliki peran dalam pengendalian internal, sehingga pengendalian internal tidak dapat berjalan dengan baik apabila ada salah satu anggota yang tidak menjalankan perannya dalam pengendalian internal.